国家从2016年5月1日起推行全面“营改增”，而修建企业作为国家建设的一项支柱工业，也一并纳入“营改增”的领域。修建企业根据企业规模分为一般纳税人和小规模纳税人，而对于修建企业一般纳税人来说，又由于部门建设项目不能取得专项扣除发票或者专项扣除发票较少，不能与销项税额相匹配 ，国家为了保持“营改增”前后企业税收的相对平衡性，制定了增值税一般纳税人浅易计税政策。

一、修建企业一般纳税人浅易计税的适用规模（一）、老项目施工1、《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;2、《修建工程施工许可证》未注明条约开工日期，但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。3、未取得《修建工程施工许可证》的，修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。随着时间的推移，这类项目已陆续完工，执行老项目浅易计税的工程越来越少，是营业税改增值税的一个过渡性衔接手法。修建企业一般纳税人对于老项目施工的项目可以选择一般计税方法，也可以选择浅易计税方法。

（二）、甲供工程财税2016年36号文的划定，甲供工程是指全部或者部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。修建企业一般纳税人对于甲供工程的项目可以选择一般计税方法，也可以选择浅易计税方法。（三）、清包工工程财税2016年36号文的划定，清包工工程是指施工方不采购修建工程所需的质料或者只采购辅助质料，并收取人工费、治理费或者其他用度的修建工程。

修建企业一般纳税人对于清包工的工程项目可以选择一般计税方法，也可以选择浅易计税方法。（四）、特定甲供工程财税[2017]58号文的划定，修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的，适用浅易计税方法计税。修建企业一般纳税人对于特定的甲供工程项目必须选择浅易计税方法。

（五）、生产设备并安装凭据国家税务总局2018年42号通告，一般纳税人销售自产、外购机械设备的同时提供安装服务，划分核算机械设备和安装服务的销售额，安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。（六）、生产、销售电梯并安装国家税务总局通告2017年第11号划定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。电梯也可以明白为设备的一种，安装费可以选择浅易计税。二、修建企业一般纳税人浅易计税的差额征税（一）增值税差额征税情况一般纳税人老项目施工，提供甲供工程修建服务，清包工工程及特定甲供工程均执行差额征税，以全部工程款扣减分包款后的余额为增值税应税额。

（二）税款盘算与缴纳修建企业一般纳税人接纳浅易计税的，在预收款及跨区谋划两种清况下都应预缴税款，应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为基数，根据3%的征收率盘算预交税金。跨区谋划预缴增值税时，附加税费也一并按施工地尺度就地缴纳，若尺度差别的，机构所在地申报时也不需要补差，如城建税机构地为缴纳税金的7%，施工地为5%，则差额2%不需要再补缴。

预交时应提供资料：与分包方签订的条约复印件加盖公章；与发包方签订的条约复印件加盖公章；分包方开具的发票复印件加盖公章（备注栏应注明修建服务发生地所在县、或市、区和项目名称）。（三）发票开具1、全额开具增值税普通发票。

2、全额开具增值税专用发票，即全额开票，差额纳税。三、修建企业一般纳税人浅易计税的涉税处置惩罚修建业一般纳税人选择适用浅易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额，根据3%的征收率盘算应纳税额。如跨县（市、区）的纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后，向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

一般纳税人适用浅易计税方法，涉税事项均通过“应交税费-浅易计税”来核算。（一）、修建企业一般纳税人浅易计税会计科目设置及核算内容修建企业增值税一般纳税人适用浅易计税时，在“应交税费-浅易计税”科目核算，并设置“计提”、“预交”和“扣除”明细科目。1、“计提”贷方核算发生纳税义务以后应纳税额，借方核算减免税、预缴税款的抵减以及申报后的缴纳。2、“扣除”借方为分包款允许差额扣除的税金，贷方为差额扣除的结转。

3、“预交”借方为收到预收款或跨区谋划预交的税款，贷方核算预交抵应缴税款额。（二）修建企业一般纳税人浅易计税的会计核算举例例：2020年1月A公司有一项建设服务工程款(含税)100万元，分包工程20万元，购进质料取得专用发票，进项税额6万元，该项目接纳浅易计税。

（开具专用发票）(1)服务发生地预缴税款:借:应交税费--浅易计税--预交233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%]贷:银行存款233000取得服务发生田主管国税机关完税凭证。(2) 机构所在地申报缴纳税款:(1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(万元) 借：应收账款 1000000贷:工程结算970870应交税费--浅易计税--计提29130(3)支付分包工程款200万元借:工程施工194170应交税费--浅易计税--扣除5830贷:银行存款200000四、修建企业一般纳税人浅易计税的纳税申报表填制1、扣除金额填制本月支付20万元分包款应扣除，本月发生抵扣200000元填在附表三第6行第3列，实计抵扣200000元填在第6行第5列。

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